在“或有收費”模式下，注冊會計師極易因自身利益背離獨立審計準則，發(fā)表不恰當(dāng)審計意見，損害廣大投資者利益。只有完善行業(yè)治理，持續(xù)提升審計質(zhì)量，才能為規(guī)范市場經(jīng)濟秩序、保障國家經(jīng)濟安全提供更有力的支撐。

　　近日，財政部發(fā)布通知，嚴禁會計師事務(wù)所以“或有收費”方式提供審計服務(wù)。“或有收費”常見形式就是所謂的“上市獎勵費”，這種做法嚴重損害注冊會計師審計獨立性，影響審計服務(wù)質(zhì)量，危害資本市場健康發(fā)展。

　　何謂“或有收費”？即會計師事務(wù)所在為被審計單位提供審計服務(wù)時所提出的收費價格，主要以鑒證工作的結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件而確定收費的標準，則構(gòu)成“或有收費”。正如財政部指出，“或有收費”通常表現(xiàn)為上市獎勵費，以及根據(jù)審計意見類型、是否能夠?qū)崿F(xiàn)上市、能否實現(xiàn)發(fā)債等收取部分或全部審計費用。

　　作為資本市場“守門人”之一，注冊會計師行業(yè)具有對會計信息進行監(jiān)督的職能，必須堅持獨立客觀公正的原則，本著不偏不倚的態(tài)度，獨立對公司財務(wù)報表發(fā)表審計意見，把各種會計造假辨別出來，把公司風(fēng)險隱患充分揭示出來。特別是以信息披露為核心的注冊制下，財務(wù)信息質(zhì)量的重要性進一步凸顯。在這種“成功上市”“成功發(fā)債”才支付費用或支付更多費用的模式下，注冊會計師還能客觀、公正地進行審計嗎？顯然難以做到。在“或有收費”模式下，注冊會計師有可能因自身利益對客觀公正原則產(chǎn)生不利影響，極易導(dǎo)致背離獨立審計準則，發(fā)表不恰當(dāng)審計意見，甚至和公司串通舞弊，進而損害廣大投資者利益。

　　禁止“或有收費”是各國注冊會計師行業(yè)的普遍要求。歷年來，我國行業(yè)協(xié)會、監(jiān)管部門對上市公司的審計工作要求中，也一再明令禁止“或有收費”。但在利益驅(qū)使之下，這種模式或明或暗存在，廣受詬病。就在今年11月初，中國注冊會計師協(xié)會表示，關(guān)注到個別擬上市公司選聘輔導(dǎo)會計師事務(wù)所的中標候選人信息公示中，IPO審計報價包括前期審計費用和上市獎勵，審計收費大部分金額取決于公司上市與否，構(gòu)成“或有收費”，損害了會計師事務(wù)所的獨立性。中注協(xié)立即約談了相關(guān)會計師事務(wù)所負責(zé)人，提示其要確保獨立、客觀、公正、規(guī)范執(zhí)業(yè)。

　　收費報價水平可能影響注冊會計師按照執(zhí)業(yè)準則提供專業(yè)服務(wù)的能力。會計師事務(wù)所提供審計服務(wù)，應(yīng)該如何合理、合規(guī)收費？財政部要求，應(yīng)當(dāng)按照職業(yè)道德守則和執(zhí)業(yè)準則規(guī)定，根據(jù)審計工作中所承擔(dān)的責(zé)任、工作量，以及所需的相關(guān)資源投入合理確定審計收費。這也就意味著，收費應(yīng)當(dāng)客觀公平地反映為客戶提供專業(yè)服務(wù)的投入和產(chǎn)生的價值。采用“或有收費”的方式，會削弱注冊會計師審計的獨立性。同樣，如果打“價格戰(zhàn)”，報價水平過低，導(dǎo)致注冊會計師難以按照適用的執(zhí)業(yè)準則執(zhí)行業(yè)務(wù)，也可能因自身利益對專業(yè)勝任能力和勤勉盡責(zé)原則產(chǎn)生不利影響。只有確定合理的收費水平，才能保持注冊會計師的獨立性，保證審計服務(wù)質(zhì)量。

　　資本市場“守門人”責(zé)任重大。會計師事務(wù)所及注冊會計師應(yīng)嚴格職業(yè)道德約束，嚴守道德誠信紅線，始終秉持獨立、客觀、公正的職業(yè)原則，對于費用支付方式需審慎考慮是否包含“或有收費”及影響審計獨立性的其他支付方式，如果發(fā)現(xiàn)客戶存在“或有收費”的違規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)拒絕承接或者終止該項審計業(yè)務(wù)。行業(yè)協(xié)會、監(jiān)管機構(gòu)也要把“或有收費”作為對會計師事務(wù)所監(jiān)督檢查的重點事項，對于未保持形式上和實質(zhì)上獨立性的會計師事務(wù)所，依法依規(guī)嚴肅處罰。

　　獨立性是注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的靈魂，是客觀、公正的體現(xiàn)，禁止“或有收費”僅是其中一項要求。注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)從實質(zhì)上和形式上均保持獨立性，誠信為本、質(zhì)量為先，遵循客觀公正原則。只有完善行業(yè)治理，持續(xù)提升審計質(zhì)量，才能為規(guī)范市場經(jīng)濟秩序、保障國家經(jīng)濟安全提供更有力的支撐。 （本文來源：經(jīng)濟日報 作者：曾金華）